Plafonul de 1% pentru cheltuielile cu firmele afiliate din străinătate a fost abrogat după o lună

Rareori se întâmplă ca o regulă fiscală să fie abrogată la o lună după ce a intrat în vigoare. Exact asta s-a petrecut cu plafonul de 1% pentru deductibilitatea cheltuielilor facturate de entități afiliate din străinătate — o prevedere care afecta direct firmele mici și mijlocii cu parteneri în grup.

Ce prevedea regula

Legea nr. 239/2025 a introdus în Codul fiscal articolul 25¹, aplicabil de la 1 ianuarie 2026. Conform acestuia, contribuabilii cu o cifră de afaceri din anul precedent mai mică sau egală cu 50 de milioane de euro considerau deductibile cheltuielile cu drepturi de proprietate intelectuală, management și consultanță efectuate cu entități afiliate nerezidente doar în limita a 1% din totalul cheltuielilor înregistrate.

Merită subliniat pragul: regula viza firmele sub 50 de milioane de euro cifră de afaceri. Adică fix segmentul IMM, nu marile multinaționale.

Existau și excluderi. Nu intrau sub plafon cheltuielile rezultate din tranzacții cu afiliați nerezidenți pentru obținerea de mărci, desene și modele industriale, drepturi de autor și drepturi similare înregistrate în România, nici cheltuielile capitalizate în valoarea imobilizărilor corporale și necorporale potrivit reglementărilor contabile. Din 2027 erau prevăzute și obligații suplimentare de raportare.

De ce era o problemă pentru firmele mici

Un plafon de 1% din totalul cheltuielilor este foarte strâns pentru o firmă care primește servicii reale din grup. O companie cu cheltuieli anuale de 5 milioane de lei putea deduce maximum 50.000 de lei din facturile de management sau consultanță primite de la firma-mamă din străinătate — indiferent cât de justificate economic erau acele servicii.

Diferența devenea cheltuială nedeductibilă, deci impozit pe profit suplimentar. Iar pentru firmele care fac parte dintr-un grup internațional și primesc efectiv suport de management, IT sau juridic din altă țară, asta însemna o taxare a unor costuri pe care le suportaseră deja.

Abrogarea: OG 6/2026

Prin Ordonanța Guvernului nr. 6/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 77 din 30 ianuarie 2026, articolul 25¹ din Codul fiscal a fost abrogat.

Motivul invocat oficial ține de procesul de aderare a României la OCDE. Din perspectiva organizației, regula putea genera riscuri de dublă impunere și un tratament discriminatoriu față de entitățile nerezidente — o firmă românească afiliată nu era supusă aceleiași limitări, ceea ce ridica probleme de compatibilitate.

Ce se aplică acum

Contribuabilii plătitori de impozit pe profit revin la regimul general de deductibilitate prevăzut la articolul 25 din Codul fiscal, aplicabil:

• începând cu trimestrul I al anului 2026, pentru firmele care declară și plătesc trimestrial;
• pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2026, în cazul celor care aplică sistemul anual de declarare și plată.

Cu alte cuvinte, regula nu a produs efecte practice pentru majoritatea contribuabililor — abrogarea a venit înainte de prima închidere trimestrială.

Ce rămâne valabil, totuși

Abrogarea plafonului de 1% nu înseamnă că poți deduce orice factură primită din grup. Regulile generale rămân la fel de exigente:

• Cheltuiala trebuie să fie efectuată în scopul desfășurării activității economice — condiția de fond de la articolul 25 din Codul fiscal.
• Tranzacțiile cu entități afiliate rămân sub incidența regulilor privind prețurile de transfer. ANAF verifică dacă prețul practicat corespunde principiului valorii de piață.
• Trebuie să poți documenta că serviciul a fost efectiv prestat și că a adus un beneficiu firmei tale. Facturile generice de „management fee” fără suport documentar sunt printre primele lucruri contestate la un control.
• Obligațiile privind dosarul prețurilor de transfer se mențin, în funcție de pragurile aplicabile fiecărei categorii de contribuabil.

Ce faci acum

Dacă în ianuarie 2026 ai reconfigurat contractele intragrup ca să te încadrezi în plafonul de 1% — reducerea facturilor primite, renegocierea structurii de costuri, reclasificări contabile — merită să reevaluezi. Constrângerea care a motivat acele decizii nu mai există.

Dacă, dimpotrivă, ai amânat orice ajustare așteptând clarificări, ai avut dreptate să aștepți. Verifică doar ca înregistrările din trimestrul I să reflecte regimul corect, cel de la articolul 25.

În ambele situații, folosește ocazia ca să verifici documentația serviciilor intragrup. Acolo se concentrează acum riscul, nu într-un plafon procentual.