Regimul fiscal al cadourilor de 8 Martie oferite de companii
Ultima modificare Mar 05
Cadourile oferite de companii cu ocazia Zilei Femeii (8 martie) beneficiază de un regim fiscal preferențial în România. Legislația prevede scutiri de impozit și contribuții sociale în anumite limite, încurajând astfel angajatorii să ofere mici atenții salariatelor fără povara taxelor salariale. De asemenea, firmele pot deduce parțial aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit.
Venituri neimpozabile (cadouri până la 300 lei per angajat)
Conform Codului fiscal, cadourile în bani și/sau în natură (inclusiv tichetele cadou) oferite de angajator angajatelor cu ocazia zilei de 8 Martie sunt considerate venituri neimpozabile, în limita a 300 lei per persoană pentru acel eveniment. Altfel spus, dacă valoarea cadoului acordat unei salariate de Ziua Femeii nu depășește 300 de lei, angajatorul nu datorează impozit pe venit pentru această sumă. Această facilitate este prevăzută de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care enumeră situațiile (inclusiv 8 Martie) în care cadourile acordate angajaților sunt neimpozabile în această limită.
Contribuții sociale – scutirea cadourilor din baza de calcul
În aceleași condiții (cadou ocazional de 8 Martie, în valoare de maxim 300 lei/persoană), nu se plătesc contribuții sociale obligatorii pentru aceste beneficii. Codul fiscal prevede că astfel de cadouri nu se includ în baza lunară de calcul a contribuțiilor la pensii (CAS), sănătate (CASS) sau asiguratorie pentru muncă (CAM). Această scutire are temei legal în art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) și art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal, care exclud explicit aceste cadouri din baza de calcul a contribuțiilor sociale
Impozitarea cadourilor ce depășesc pragul de 300 lei
Depășirea plafonului de 300 lei per persoană atrage pierderea facilităților fiscale pentru suma excedentară. Potrivit reglementărilor fiscale, partea din cadou care depășește 300 lei devine venit impozabil din salarii, fiind supusă impozitului pe venit și contribuțiilor sociale obișnuite.Astfel, pentru valoarea ce depășește limita, angajatorul trebuie să calculeze și să achite către stat impozitul pe venit de 10% (cota unică) aplicat sumei excedentare, precum și contribuțiile sociale obligatorii: contribuția la pensii – CAS (25%), contribuția de sănătate – CASS (10%) și contribuția asiguratorie pentru muncă – CAM (2,25%). În practică, doar diferența peste 300 lei este taxată, în timp ce suma de 300 lei rămâne în continuare neimpozabilă și exceptată de la contribuții, conform facilităților descrise mai sus.
Deductibilitatea cheltuielilor cu aceste cadouri
Pe lângă scutirile de taxe salariale, legislația oferă și un avantaj la calculul impozitului pe profit al companiilor care acordă asemenea cadouri. Cheltuielile efectuate de firme pentru cadouri de 8 Martie (bani, bunuri sau tichete cadou oferite angajatelor) sunt considerate cheltuieli sociale, deductibile în anumite limite. Conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, aceste cheltuieli sunt deductibile limitat, în cuantum de până la 5% din totalul cheltuielilor cu salariile personalului. În practică, firma poate deduce la calculul impozitului pe profit valoarea cadourilor oferite angajaților, în măsura în care totalul tuturor cheltuielilor sociale (incluzând cadourile de 8 Martie și alte ocazii similare) nu depășește 5% din fondul de salarii. Dacă acest prag de 5% este depășit, partea excedentară a cheltuielilor sociale devine nedeductibilă fiscal (nu mai reduce baza de impozitare a profitului).